Грант на УСН: когда налога нет

НК РФ, ст. 346.15, п. 1.1, пп. 1: при УСН доходы, указанные в статье 251, в объект налогообложения не входят. В статье 251 среди них целевое финансирование, в том числе полученные гранты.

Центр поддержки ФПГ пишет о том же: для средств гранта не важно, на обычной системе организация или на упрощённой.

Ловушка

Получивший целевые средства обязан вести раздельный учёт. Если такого учёта нет, средства считаются подлежащими налогообложению с даты получения.

Пример

Пример условный. НКО на УСН получила от фонда грант 800 000 ₽ на программу в области культуры. Доходы и расходы по гранту ведутся отдельно, сумма в объект налогообложения не входит. Раздельного учёта нет — все 800 000 ₽ рассматриваются как подлежащие налогообложению с даты поступления.

Важно. Не любой целевой платёж — грант в смысле статьи 251. Деньги должны быть безвозмездными и безвозвратными, на условиях грантодателя и с отчётом о целевом использовании. Круг грантодателей и области программ названы в той же статье.

Чек-лист

• ☐ Договор сверен с условиями статьи 251
• ☐ Учёт по гранту ведётся отдельно
• ☐ Дата поступления зафиксирована
• ☐ Отчёт грантодателю запланирован

Открыть «Отчёт по гранту» →

Основание: НК РФ, ст. 346.15, п. 1.1, пп. 1; ст. 251, п. 1, пп. 14; центр поддержки ФПГ, «Налогообложение средств гранта».